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隨著春節(jié)的臨近，很多公司都會給員工發(fā)一些購物卡作為福利。在此之前，很多粉絲都問過關(guān)于充值加油卡、發(fā)購物卡如何記賬等問題。為了讓大家年前的工作井然有序，今天的會議將對粉絲們提出的諸多問題進行總結(jié)并做出回復。

1.常見的預付卡有哪些？

我們指的是預付卡，以卡、密碼等形式發(fā)行。，采用磁條、芯片等技術(shù)，并具有一定的消費價值。預付卡分為單用途卡和多用途卡。單用途卡只能在同一品牌的發(fā)卡企業(yè)、關(guān)聯(lián)集團或加盟體系內(nèi)支付商品或服務(wù)的預付憑證。比如JD.COM的購物卡只能在JD.COM使用；多用卡可以跨地區(qū)、跨機構(gòu)、跨平臺購買商品或服務(wù)。比如有些地區(qū)的一卡通可以用來坐公交、地鐵，也可以在便利店消費。

公司給員工的預付卡，大部分是一次性卡，某超市的購物卡，某美容院的消費卡。司機可能經(jīng)常收到燃油卡和ETC卡。預付卡的定義和種類相信大家都很熟悉，不過我一會兒就不多說了。問題是，這些卡從充值到消費怎么開票？如何預訂？如何納稅？

第二，禮品卡的稅會被處理。

禮品卡的問題是，它們既簡單又復雜，因為禮品卡用于各種目的，這需要會計師根據(jù)他們的目的來選擇賬戶。

(1)丁丁鳥擬向企業(yè)A購買一批價值5000元的購物卡，不用于銷售。這批購物卡只能在企業(yè)a擁有的超市使用。

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第53號》規(guī)定，企業(yè)A收到丁琪媛伯德支付的款項時，應(yīng)向丁琪媛伯德開具不征稅增值稅發(fā)票。

延伸:如果禮品卡是B公司的產(chǎn)品，A公司作為中介參與銷售，銷售時需要給B公司開具普通增值稅發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結(jié)算款”。

從丁丁·伯德的角度來看，購買禮品卡時:

借:預付款-預付卡5000。

貸款:銀行存款5000。

這部分支出不得在企業(yè)所得稅前扣除。

(2)丁丁鳥會發(fā)放一些購物卡給員工作為新年福利。

借:應(yīng)付員工工資-福利費。

貸款:預付款-預付卡。

注意:當這些禮品卡發(fā)放給員工時，他們需要簽名并領(lǐng)取。職工福利費納入職工月工資，按“工資、薪金”代扣代繳個稅。

(3)丁丁鳥送了一些購物卡給客戶，維持惠州關(guān)系。

借:管理費用-業(yè)務(wù)招待費。

貸款:預付款-預付卡。

注:保留相關(guān)禮品憑據(jù)作為扣除業(yè)務(wù)招待費的憑證；業(yè)務(wù)招待費按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的0.5%。

(4)如果還剩下一些購物卡，Tinker Bird用剩下的購物卡購買茶葉、紙巾等集體福利。

借款:管理費用-辦公費用。

貸款:預付款-預付卡。

注:員工或客戶(即持卡人)使用購物卡向A企業(yè)購買商品時，A企業(yè)應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。丁鳥員工購買集體福利時，也要保留購買清單作為抵扣憑證。

以上是單用途預付卡的會計處理。如果把這些購物卡換成多用途預付卡，會計處理和稅務(wù)處理都差不多。

三是辦理油卡上稅。

燃油卡也是一次性使用卡，涉稅文件參照《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第2號)。購買燃油卡后，如果直接給員工，會計處理與上述購物卡第(2)項類似。

很多公司買的油卡不是給員工的，而是以報銷的形式使用，所以:

(1)當叮叮鳥購買燃油卡時:

借:預付款-預付卡。

貸款:銀行存款。

注:根據(jù)國家稅務(wù)總局令第2號文件規(guī)定，丁丁鳥收到的是普通增值稅發(fā)票，未征稅，這部分費用在消費前不得稅前扣除。

(2)員工實際消費加油后的報銷。

根據(jù)中華人民共和國國家稅務(wù)總局令第2號《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》第十二條規(guī)定:

從上述規(guī)定可以看出，加油費的發(fā)票形式可以是增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，但商品類別必須是成品油。實際加油消費后，會計可以要求加油站開具發(fā)票，并以加油卡的退貨記錄記錄相關(guān)成本或費用。

四、ETC卡的稅務(wù)處理。

ETC卡為單用途預付卡，公司或員工可在發(fā)票服務(wù)平臺上獲取有稅或無稅的通行費電子發(fā)票。根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局交通運輸部關(guān)于發(fā)布收費公路通行費和增值稅電子普通發(fā)票的公告》，交通運輸部公告2017年第66號文件:

(1)員工預充值后索要發(fā)票的，只能開具左上角無“通行費”字樣的通行費電子發(fā)票，稅率欄顯示“不征稅”(即不征稅發(fā)票)，未來期間實際消費后不得索要發(fā)票；

(2)如果員工預充值后不要發(fā)票，實際消費后再要發(fā)票，或者先消費后充值后再要發(fā)票:

通過運營收費公路的部分，在發(fā)票服務(wù)平臺上獲取收費公路管理單位開具的左上角標有“通行費”字樣的收費電子發(fā)票(即稅務(wù)發(fā)票)，稅率欄顯示適用稅率或征收率；

通過部分政府還款收費公路，在發(fā)票服務(wù)平臺上獲取ETC客服機構(gòu)臨時開具的非稅收入發(fā)票。

注:只有左上角標有“通行費”字樣的稅務(wù)發(fā)票才能抵扣進項稅額。

動詞 （verb的縮寫）摘要

以上三種預付卡可以總結(jié)如下表:

即辦理上述會議安排的不同預付卡的稅務(wù)會議。如果還有其他問題，可以留言，在問答區(qū)提問。