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發(fā)票不合規(guī)的八種情況。
發(fā)布時間 : 2021-10-03 09:57:56
如果企業(yè)判斷發(fā)票是否合規(guī)？以下廣州鼎鼎鳥財稅為您列舉發(fā)票不合規(guī)的八種常見情況。
案例一:普通發(fā)票無納稅人識別號或購買方統(tǒng)一社會信用代碼。
這些發(fā)票不符。收到時請注意。
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于開具增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第16號)第一條規(guī)定:
自2021年7月1日起，購買方為企業(yè)的，在索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；賣方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在“買方納稅人識別號”欄內(nèi)填寫買方納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合要求的發(fā)票不得作為稅收收據(jù)。
本辦法所稱企業(yè)，包括公司、非法人企業(yè)法人、企業(yè)分支機構、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。
情況二:填寫內(nèi)容與實際交易不符的發(fā)票。
這些發(fā)票不符。收到時請注意。
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于開具增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第16號)第二條規(guī)定:
賣方開具增值稅發(fā)票時，應根據(jù)實際銷售情況如實開具發(fā)票內(nèi)容，與實際交易不符的內(nèi)容不得按買方要求填寫。
案例三:原省級稅務機關印制的舊發(fā)票。
這些發(fā)票不符。收到時請注意。
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于稅務代理機構改革有關事項的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第32號)第六條:
新稅務所掛牌后，將啟用新稅票樣式和發(fā)票監(jiān)制印章。上市前，各省稅務機關統(tǒng)一印制的稅票和各省原稅務機關制作的發(fā)票可在2021年12月31日前繼續(xù)使用，國家稅務總局統(tǒng)一印制的稅票在2021年12月31日后繼續(xù)使用。
案例四:提供貨物運輸服務的發(fā)票，未在備注欄注明具體信息。
這些發(fā)票不符。收到時請注意。
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于貨物運輸業(yè)停止使用增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2021年第99號)第一條規(guī)定:
增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。開具發(fā)票時，應在發(fā)票備注欄填寫起運地點、到達地點、車輛類型和數(shù)量、擬運輸貨物信息等內(nèi)容。如果內(nèi)容較多，可另附清單。
場景5:提供建筑服務的發(fā)票，但沒有在備注欄中指定信息。
這些發(fā)票不符。收到時請注意。
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于全面推進營業(yè)稅改征增值稅試點稅收征管事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第23號)第四條第(三)項規(guī)定:
提供建筑服務，納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票或者稅務機關代開增值稅專用發(fā)票時，應當在發(fā)票備注欄注明開展建筑服務的縣(市、區(qū))名稱和項目名稱。
此外，根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于營改增后土地增值稅征收管理若干規(guī)定的公告》(國稅函〔2021〕70號)第五條規(guī)定:
營改增后，土地增值稅納稅人應在發(fā)票備注欄注明建設服務發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱和項目名稱，否則不計入土地增值稅抵扣項目金額。
情形六:未按規(guī)定填寫的房地產(chǎn)銷售發(fā)票。
這些發(fā)票不符。收到時請注意。
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于全面推進營業(yè)稅改征增值稅試點稅收征管事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第23號)第四條第(四)項規(guī)定:
納稅人銷售房地產(chǎn)，自行開具增值稅專用發(fā)票或稅務機關代開增值稅專用發(fā)票時，應在發(fā)票“貨物名稱或應稅勞務及服務”欄內(nèi)填寫房地產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權證號(如無房屋產(chǎn)權證，可不填)，在“單位”欄內(nèi)填寫面積單位，并在備注欄內(nèi)注明房地產(chǎn)詳細地址。
情形七:未在備注欄注明具體信息的租賃房產(chǎn)發(fā)票。
這些發(fā)票不符。收到時請注意。
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于全面推進營業(yè)稅改征增值稅試點稅收征管事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第23號)第四條第(五)項規(guī)定:
出租房地產(chǎn)時，納稅人應自行開具增值稅專用發(fā)票或由稅務機關在備注欄注明房地產(chǎn)的詳細地址。
情況八:成品油發(fā)票未按規(guī)定要求開具。
這些發(fā)票不符。收到時請注意。
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于成品油消費稅征收管理有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第1號)第一條規(guī)定:
所有成品油發(fā)票必須通過新增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中的成品油發(fā)票開具模塊開具。開具成品油發(fā)票應當遵守以下規(guī)則:
1.正確選擇商品和服務的稅分類代碼。
2.發(fā)票的“單位”欄應為“噸”或“升”，藍字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項，不為“0”。
3.成品油專用發(fā)票開具后出現(xiàn)銷售退回、開票有誤、銷售折扣等情況，應按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。
4.成品油經(jīng)銷企業(yè)中具有一定商品和服務稅分類編碼的油品總量可以開具成品油發(fā)票，但不應大于成品油專用發(fā)票和海關進口消費稅專用繳款書對應的相同商品和服務稅分類編碼的油品總量。
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