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如何處理異常稅務(wù)憑證？
發(fā)布時(shí)間 : 2021-10-03 09:57:43
38號(hào)公告第三條規(guī)定，增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票納入異常憑證范圍，大致可分為三種情況進(jìn)行處理。
情況一
對(duì)異常憑證計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅人，暫不扣除未扣除的異常憑證，應(yīng)轉(zhuǎn)出已扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額；
情況2
異常憑證用于出口退稅的納稅人，對(duì)尚未退還的異常憑證，暫停出口退稅，已退還的應(yīng)補(bǔ)繳退稅款；
情況3
異常憑證用于消費(fèi)稅抵扣的納稅人，參照增值稅處理辦法，即未抵扣的異常憑證暫不抵扣，已抵扣的抵減可抵扣消費(fèi)稅或補(bǔ)繳消費(fèi)稅。
同時(shí)，38號(hào)公告為取得異常證明的納稅人提供稅收減免。納稅人對(duì)異常憑證認(rèn)定有異議的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核查，經(jīng)核查符合相關(guān)要求的，可以繼續(xù)申報(bào)抵扣、申請(qǐng)出口退稅或者申報(bào)抵扣消費(fèi)稅。
需要注意的是，取得非正常憑證并已申報(bào)增值稅抵扣、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣的納稅信用A類納稅人，可在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)及時(shí)申請(qǐng)核查。如果確實(shí)符合相關(guān)規(guī)定，不得轉(zhuǎn)讓進(jìn)項(xiàng)稅、收回已退稅款、抵扣消費(fèi)稅等。，這充分體現(xiàn)了稅收抵免的價(jià)值。
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